服务业加计扣除的税收优惠政策

法律分析：一、增值税加计扣除优惠政策执行时限。加计抵减政策抵只是一个阶段的税收优惠政策，本次增值税加计抵减政策执行期限为2019年4月1日至2021年12月31日。加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，到了2021年最后一个纳税期，不再计提加计抵减额，且申报最后一个纳税期增值税时，期初留抵的加计抵减额全部转出。

二、增值税加计扣除优惠范围。增值税加计抵减政策并非是针对所有适用6%税率的增值税一般纳税人，允许增值税加计抵减政策仅适用于生产、生活性服务业一般纳税人。生产、生活性服务业纳税人具体是指邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务，四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。如果是从事多项业务的，只有以上四项业务销售额之和占总销售额50%以上，才能适用加计扣抵减政策。2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

另外，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额。不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

法律依据：《关于深化增值税改革有关政策的公告》 第七条 自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

（三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：

1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

（四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

（五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

（六）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

现代服务业税收优惠政策

一、正面回答

现代物流企业，按规定缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的，可按照税收管理权限报经批准后，定期给予减免城镇土地使用税、房产税的照顾。对单位和个人举办展览活动，代参展单位支付的场租费、展台搭建费、广告费和参展者的食宿费，可凭合法有效凭证在计征营业税时扣除。对省经贸委、地税局认定的省重点物流企业可参照享受国家试点物流企业的税收优惠政策等。

二、分析

现代服务业是家国的第三产业，是国家经济发展中的重要部分，所以在经营过程中，应该对税收相关工作进行合理、合法的安排，保证各项税收工作的正常进行，从而有效的对企业的经营成本进行控制。

三、现代服务业包括哪些？

现代服务业往往被划分为生产性服务业、消费性服务业、公共性服务业和基础性服务业4大类。其中，与国家经济增长密切相关的就是生产性服务业，包括金融、物流、电子商务、电信服务等。与人们生活以及和谐社会相关的，就是消费性和生活性服务业，如餐饮、旅游等。公共服务业则包括电子政务、医疗教育等。

服务行业税收优惠政策有什么

法律分析：税收扶持政策（奖励企业地方留存部分30%—70%财政）、核定征收（定额核定：1.5%，定率核定：行业利润率10%再按照五级累进制计算），核定后，企业总税负不会超过6%。企业通过入驻到税收园区中，成立新公司、分公司、子公司，成立小规模个人独资或者个体工商户，享受核定征收。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》

第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

2022年最新税收优惠政策

2022年最新税收优惠政策如下：

1、对于小微企业来说，2022年税收优惠政策是十分利好的，对于其年应纳税所得额小于100万元的部分，按照2.5%的税率缴纳企业所得税。若年应纳税所得额在100万元至300万元的部分，则按照10%的税率缴纳企业所得税；

2、2022年明确，全年一次性获得的奖金还是实施按月单独计税，而不是并入党员工资薪金所得的税收优惠政策延续执行到2023年底。这对于工薪阶层来说能减轻个人税负压力；

3、2022年最新税收优惠政策对于增值税来说，主要有两个方面的优惠：

（1）加计抵减政策，对于生产性行业以及生活性服务行业的加计抵减政策目前是延续执行的；

（2）对于小规模纳税人，若季度销售额没有超过45万元，或者月度没有超过15万元，是可以享受免征增值税的税收优惠政策；同时，增值税由3%按照1%征收的税收优惠政策目前也延续执行中。具体延续时间以后续通知文件为准。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三条　

税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

生活服务业税收优惠政策2022

一、正面回答

生活服务业今年延续服务业增值税加计抵减政策，2022年对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按10%和15%加计抵减应纳税额。这涉及国内第一大税种增值税。

二、分析详情

税收是指一家或多家企业将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业，被合并企业换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。加大中小微企业设备器具税前扣除力度，涉及第二大税种企业所得税。而延续年终奖单独计税优惠政策等，涉及第三大税种个税。

三、生活服务业都有什么行业

生活性服务业主要包括餐饮业、住宿业、家政服务业、洗染业、美发美容业、沐浴业、人像摄影业、维修服务业和再生资源回收业等服务业态。

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